“無票免征”，免的是增值稅，但沒有進(jìn)項(xiàng)發(fā)票，企業(yè)所得稅怎么辦？

如何申請核定征收？不然經(jīng)營的成本和費(fèi)用就沒法在企業(yè)所得稅前扣除。

01）核定證收有哪些條件?如何計(jì)算？

國家稅務(wù)總局2019年第36號文，關(guān)于跨境電子商務(wù)綜合試驗(yàn)區(qū)，零售出口企業(yè)所得稅核定征收的有關(guān)問題公告：

1）一定要是跨境電子商務(wù)。

2）在當(dāng)?shù)鼐C試區(qū)。

3）是零售出口企業(yè)，一定是B2C，不能B2B。

現(xiàn)在網(wǎng)上瘋傳核定征收，就是跨境電子商務(wù)綜合試驗(yàn)區(qū)的跨境電商企業(yè)，可以無票免征增值稅，同時還可以按照4%核定征收企業(yè)所得稅，這是真的嗎？是真的，但是必須要滿足條件。

跨境綜試區(qū)內(nèi)的跨境電商企業(yè)，必須同時符合以下4個條件，才能夠申請核定征收企業(yè)所得稅。

?電子商務(wù)出口企業(yè)在綜試區(qū)注冊，并在注冊地跨境電子商務(wù)線上綜合服務(wù)平臺登記出口的日期、貨物名稱、計(jì)量單位、數(shù)量、單價、金額。

?出口的貨物通過綜試區(qū)所在地的海關(guān)辦理電子商務(wù)出口申報手續(xù)，必須是用你公司抬頭報關(guān)。

?出口貨物沒有取得有效憑證，一定是沒有取得有效憑證。

?其增值稅、消費(fèi)稅享受免稅政策，也就是說，如果你沒有用你公司的抬頭進(jìn)行報關(guān)，或者你已經(jīng)繳納增值稅和消費(fèi)稅，這種情況下，你是無法享受的；一定是免增值稅和消費(fèi)稅的情況下，才可以享受核定征收。

是不是每家跨境電商企業(yè)都能申請核定征收？不是，只有零售電商，就是B2C的企業(yè)。

怎么判斷電商企業(yè)出口的貨物是零售還是批發(fā)？很簡單，根據(jù)報關(guān)單的海關(guān)監(jiān)管模式，目前只有6種海關(guān)監(jiān)管模式：0110、1210、9610、9710、9810、1039。

明確1210和9610出口可以享受核定征收政策，明確0110和9710不能享受，因?yàn)檫@兩個模式都是針對B端出口，監(jiān)管模式寫得很清楚。

核定征收怎樣計(jì)算？是采用應(yīng)稅所得率方式核定征收企業(yè)所得稅，應(yīng)稅所得率統(tǒng)一按照4%確認(rèn)。

舉個例子，比如說你零售出口1000萬元人民幣的貨物，應(yīng)稅所得率4%，就是1000萬元 X 4%=40萬元。

國家只對這個40萬元征收你的企業(yè)所得稅，而這40萬元正好在小微企業(yè)的300萬元條件內(nèi)，因此，40萬元X5%=2萬元，只要繳納2萬元的企業(yè)所得稅。

企業(yè)所得稅，年度利潤在300萬元內(nèi)，稅率是5%；年度利潤超過300萬元，稅率是25%。

全國有多少個跨境電商綜合試驗(yàn)區(qū)符合核定？國務(wù)院8個批復(fù)函件，全國共180個城市，加上海南島，都有跨境電子商務(wù)綜合試驗(yàn)區(qū)，只要是零售出口貨物的電子商務(wù)企業(yè)，同時滿足上面4個條件，就可以享受無票免征增值稅和4%核定征收企業(yè)所得稅，非常劃算。

02）有些企業(yè)為什么申請不到核定征收？
電商企業(yè)自查補(bǔ)稅，為什么有些地方的稅務(wù)機(jī)關(guān)不給核定征收？因?yàn)橘Q(mào)然給你核定證收，稅務(wù)人員有執(zhí)法風(fēng)險。

電商企業(yè)查稅了，如果是小規(guī)模納稅人，增值稅按照一個點(diǎn)補(bǔ)繳，問題不大。

但是由于沒有進(jìn)項(xiàng)發(fā)票，企業(yè)所得稅就要繳納很多稅，企業(yè)想要核定征收，可當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)不同意，非得要企業(yè)去補(bǔ)發(fā)票回來。

企業(yè)很無奈很不理解為什么明明很多地方都給核定，偏偏這里不行。

企業(yè)被稅務(wù)稽查或者納稅評估自查補(bǔ)稅的時候，確實(shí)可以核定，根據(jù)稅收征管法第35條的第4款，雖設(shè)置賬簿，但賬目混亂或者成本資料、收入憑證、費(fèi)用憑證欠缺不全，難以查賬，稅務(wù)機(jī)關(guān)會直接給核定一個應(yīng)稅所得率。

就是既然你沒有發(fā)票，證明不了你的利潤是多少，那就直接給你估算一個利潤來計(jì)算企業(yè)所得稅，這種情況，也稱為事后核定。

核定應(yīng)稅所得率在4%～15%之間，具體核定多少，其實(shí)是由地方稅務(wù)機(jī)關(guān)決定，但大部分地區(qū)為了讓電商能補(bǔ)得起稅，可能按照偏低的比例來進(jìn)行核定，所以，導(dǎo)致目前補(bǔ)稅的代價要明顯低于正常繳稅的奇怪現(xiàn)象。

當(dāng)然，也不是所有地方都給核定，有不少企業(yè)反映當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)不給事后核定，怎么溝通都不行。

稅務(wù)機(jī)關(guān)給企業(yè)核定本不能胡來，而是盡可能在企業(yè)沒發(fā)票的情況下，去還原到查賬征收的真實(shí)利潤狀態(tài)。

但好多電商企業(yè)沒發(fā)票就算了，連轉(zhuǎn)賬記錄、合同等等憑證都沒有，而當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)之前又沒有事后核定先例的情況下，憑什么要冒著執(zhí)法風(fēng)險給核定呢？

什么叫執(zhí)法風(fēng)險？稅收違法違紀(jì)行為處罰規(guī)定第四條，稅務(wù)機(jī)關(guān)及稅務(wù)人員的行為不合規(guī)，對于有關(guān)責(zé)任人員給予記過或者記大過處分，情節(jié)較重的給予降級或撤職處分，情節(jié)嚴(yán)重的給予開除處分。

違反規(guī)定核定應(yīng)納稅額或調(diào)整稅收定額，導(dǎo)致納稅人稅負(fù)水平明顯不合理的，也是執(zhí)法風(fēng)險。

因此，如果你什么資料和憑證都沒有，證明不了你的利潤是多少，就隨便給你企業(yè)核定征收，這本身就是不合法，所以，稅務(wù)機(jī)關(guān)才不給你核定。

03）核定征收有哪些優(yōu)勢？如何申請？

最近很多電商企業(yè)問什么是核定征收？

核定征收是稅務(wù)機(jī)關(guān)在沒有辦法準(zhǔn)確核算企業(yè)成本和費(fèi)用時，采用簡單征收方式，稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)你的行業(yè)規(guī)模直接核定一個核定納稅額，讓繳稅變得簡單清晰，有三個優(yōu)勢：

?計(jì)算方式比較簡單，無需煩瑣的成本票，按照核定標(biāo)準(zhǔn)計(jì)算即可，降低財(cái)務(wù)核算成本和合規(guī)壓力。

?稅負(fù)明確，應(yīng)納稅額清晰直觀，便于電商老板提前規(guī)劃好現(xiàn)金流，穩(wěn)定經(jīng)營預(yù)期。

?方便賬本、憑證不健全、難以查賬的電商企業(yè)。

有些類目或者行業(yè)不能核定征收，因此，你要先查看你的行業(yè)或類目是否屬于核定征收。

如何申請核定征收？你在網(wǎng)上找到電子稅務(wù)局的“核定征收”專區(qū)，按照要求提交材料就行，個體戶和有限公司要提交的材料不一樣，你們根據(jù)每個地區(qū)的要求去準(zhǔn)備材料。

個體戶審批比較快，3至5個工作日，有些地方承諾只要符合條件就秒批。

有限公司的核定周期是7至10個工作日，因?yàn)橛邢薰疽瞬殛P(guān)聯(lián)交易是否合理。

注意事項(xiàng)，連續(xù)三個月超過核定金額的30%，一旦出現(xiàn)這種情況，不僅要申報，還要補(bǔ)繳超額部分的稅收；如果累計(jì)6個月超標(biāo)，就會被強(qiáng)制轉(zhuǎn)成查賬征收。

核定征收，以獨(dú)特的便利行為，為跨境電商初期發(fā)展提供有力支持，善用政策，合規(guī)經(jīng)營，行穩(wěn)致遠(yuǎn)。

駝鈴云公司的《稅務(wù)服務(wù)系統(tǒng)》即將上線，專門針對“無票免征”和“核定征收”開發(fā)的系統(tǒng)，有退稅關(guān)聯(lián)（9810）、退稅申報、賬冊管理（9810）、免稅申報、申報統(tǒng)計(jì)（稅務(wù)端）、監(jiān)督稽查（稅務(wù)端）等功能。

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